Impactul noilor taxe și impozite asupra societăților comerciale în 2026
agrointeligenta.ro -
Dr. Radu Pavel, Avocat Coordonator al Societății Românești de Avocatură Pavel, Mărgărit și Asociații, subliniază că noile modificări fiscale aplicabile din 2026 ridică provocări juridice semnificative pentru societățile comerciale din România, în special în ceea ce privește impozitarea clădirilor, terenurilor, autovehiculelor și dividendelor. Potrivit acestuia, aplicarea corectă a noilor cote de impozitare și respectarea procedurilor de contestare a deciziilor fiscale necesită o planificare atentă și adaptarea contractelor comerciale, întrucât nerespectarea acestor obligații poate conduce la sancțiuni fiscale considerabile și executări silite. Deși legislația oferă instrumente precum contestația administrativă, suspendarea executării silite și acțiunea în anulare, valorificarea efectivă a acestora depinde de implementarea unei strategii juridice coerente și de colaborarea cu autoritățile fiscale. O abordare proactivă și bine fundamentată este imperios necesară pentru limitarea riscurilor fiscale, protejarea activelor societății și menținerea stabilității financiare în noul context legislativ.
Modificările fiscale aplicabile începând cu 1 ianuarie 2026 au un impact semnificativ asupra mediului de afaceri din România și vizează, în principal, majorarea sau recalibrarea unor impozite locale și centrale, schimbarea modului de calcul al impozitului pe clădiri, terenuri și autovehicule deținute, precum și modificări substanțiale în ceea ce privește impozitul pe dividende și regimul microîntreprinderilor. Aceste măsuri urmăresc creșterea veniturilor bugetare, însă generează costuri suplimentare și riscuri juridice pentru fiecare societate comercială, mai ales în contextul intensificării controalelor fiscale. Prezentul articol analizează impactul noilor taxe și impozite asupra societăților comerciale în 2026, cu accent pe principalele modificări legislative și consecințele practice pentru firme.
Modificările impozitului pe clădiri în 2026 pentru societăților comerciale
Modificările legislative aplicabile începând cu anul 2026, în contextul reformei fiscale aduse prin prin Legea nr. 239/2025, mențin regulile de bază privind calculul impozitului pe clădirile deținute de persoane juridice, însă accentuează impactul fiscal prin stabilirea unor cote ridicate la nivel local și prin raportarea strictă la valoarea impozabilă actualizată a clădirii. Conform art. 460 alin. (1) din Codul fiscal, pentru clădirile rezidențiale aflate în proprietatea sau deținute de persoane juridice, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote cuprinse între 0,08% și 0,2% asupra valorii impozabile a clădirii, cotă stabilită prin hotărâre a consiliului local. La nivelul municipiului București, această competență revine Consiliului General al Municipiului București.
Prin hotărârea adoptată pentru anul 2026 la nivelul municipiului București a fost stabilită cota de 0,2% pentru clădirile rezidenţiale aflate în proprietatea sau deţinute de persoanele juridice, respectiv de 1,5% pentru clădirile nerezindențiale. Valoarea impozabilă este determinată, potrivit art. 460 alin. (6) din Codul fiscal, în funcție de valoarea înscrisă în evidențele fiscale, valoarea rezultată dintr-un raport de evaluare întocmit de un evaluator autorizat, valoarea finală a lucrărilor de construcție în cazul clădirilor noi sau valoarea rezultată din actele de transfer al dreptului de proprietate. Această valoare trebuie actualizată o dată la 5 ani, iar nerespectarea acestei obligații atrage aplicarea unei cote de 5%, cu condiția notificării prealabile de către organul fiscal. În practică, aceste reguli conduc la o creștere semnificativă a impozitului datorat de societățile comerciale, mai ales în cazul clădirilor de birouri, spațiilor comerciale și clădirilor industriale situate în marile centre urbane.
Noile reguli de impozitare a autovehiculelor deținute de persoane juridice
Începând cu anul 2026, regimul de impozitare aplicabil autoturismelor deținute de persoane juridice este modificat substanțial, generând o creștere generalizată a sarcinii fiscale. Legislația introduce un nou mecanism de calcul al impozitului pe mijloacele de transport, bazat pe capacitatea cilindrică a vehiculului, prin înmulțirea fiecărei grupe de 200 cm³ sau fracțiune cu o sumă stabilită legal, iar autoritățile publice vor utiliza un sistem integrat de schimb de date privind normele de poluare. Noua reglementare introduce valori distincte pentru autovehicule în funcție de norma de poluare (E0–E3, E4, E5, E6). Astfel, autovehiculele mai poluante sunt impozitate mai sever, în timp ce cele cu norme superioare (E5–E6) beneficiază de valori mai reduse comparativ cu cele E0–E3.
O modificare importantă vizează autoturismele hibride. Anterior, reducerea se aplica tuturor mijloacelor de transport hibride, fără diferențiere în funcție de nivelul emisiilor. În noua formă, reducerea este condiționată expres de faptul că vehiculul hibrid trebuie să aibă emisii de dioxid de carbon mai mici sau egale cu 50 g/km, limitând astfel aria de aplicare a facilității fiscale doar la hibridele cu impact redus asupra mediului. De asemenea, noua reglementare stabilește că reducerea este de maximum 30% de la 50%. În consecință, majoritatea firmelor care dețin vehicule hibride vor plăti impozite mai mari decât în anii anteriori. În același timp, este introdusă pentru prima dată o taxă anuală fixă pentru vehiculele electrice, în cuantum de 40 lei, aplicabilă indiferent de capacitatea sau valoarea acestora.
Impozitarea terenurilor deținute de firme și procedurile legale de contestare a deciziilor de impunere nelegale
Impozitul pe teren datorat de persoanele juridice se stabilește anual conform art. 465 din Codul fiscal în funcție de suprafața terenului, categoria de folosință, rangul localității și zona în care acesta este situat, iar valoarea impozabilă și cuantumul impozitului sunt stabilite prin hotărâre a consiliului local, în limitele prevăzute de Codul fiscal.
Pentru terenurile situate în intravilan, impozitul diferă în funcție de rangul localității și de zona de impozitare, aplicându-se sume fixe pe hectar sau fracțiuni de hectar, diferențiate pentru terenurile cu construcții și pentru celelalte categorii de folosință. În cazul terenurilor extravilane, impozitul se calculează în funcție de categoria de folosință, prin aplicarea unor valori stabilite de lege și ajustate prin coeficienți de corecție, fără a se ține cont de zona urbanistică. Având în vedere că stabilirea valorii impozabile și a zonelor de impozitare este atributul consiliului local sau în cazul Bucureștiului, de Consiliului General al Municipiului București, diferențele de interpretare sau erorile de încadrare pot conduce la obligații fiscale majorate pentru societățile comerciale.
Pentru mai multă claritate, oferim următorul exemplu. O persoana juridică deține un teren amplasat în intravilanul municipiului București, Sector 2, zona B, rang I, înregistrat în registrul agricol la categoria de folosință terenuri cu construcții. Potrivit Hotărârii Consiliului General al Municipiului București nr. 514/2025, pentru terenurile intravilane încadrate în zona B, impozitul este stabilit la nivelul de 13.528 lei pe hectar. În acest caz, pentru 0,50 hectare se obține inițial un impozit de 6.764 lei. Aplicând coeficientul de corecție pentru rangul I, care este 5,00, impozitul anual final datorat pentru acest teren se ridică la 33.820 lei.
Conform legislației fiscale, contribuabilul care consideră că decizia de impunere emisă de autoritatea fiscală este nelegală are dreptul să formuleze contestație în termen de 45 de zile de la comunicare. Contestația trebuie să conțină motivele de fapt și de drept și să fie însoțită documentele justificative care susțin cererea. După epuizarea contestației administrative, contribuabilul poate introduce o acțiune în anulare conform art. 8 din Legea contenciosului administrativ 554/2004, vizând atât decizia de soluționare a contestației administrative, motivând vicii de procedură, erori de fond sau calcul incorect. De asemenea, conform art. 14 Legea 554/2004, se poate solicita suspendarea până la fond, care blochează executarea silită până la pronunțarea instanței de fond, cererea fiind depusă în termen de maximum 30 de zile. Această procedură oferă protecție juridică eficientă împotriva executării silite pe baza unor acte fiscale nelegale.
Impozitul pe dividende, eliminarea cotei de impozitare de 3% și micșorarea plafonului de de venit pentru microintreprinderi
Începând cu 1 ianuarie 2026, regimul de impozitare a dividendelor a fost modificat prin majorarea cotei de impozit de la 10% la 16%, conform art. 43 alin. (2) din Codul fiscal. Această modificare are un impact direct asupra planificării fiscale a antreprenorilor, întrucât veniturile nete obținute din distribuirea dividendelor sunt diminuate semnificativ. Societățile comerciale care și-au fundamentat strategiile financiare pe vechile cote de impozitare sunt nevoite să își recalculeze bugetele de venituri și cheltuieli, având în vedere creșterea sarcinii fiscale și reducerea corespunzătoare a fluxurilor financiare disponibile pentru asociați.
Totodată, începând cu anul 2026 a fost eliminată cota de impozitare de 3% aplicabilă microîntreprinderilor, iar plafonul de venit pentru încadrarea în acest regim a fost redus de la 250.000 euro la 100.000 euro, conform articolului 47 lit. c) din cod. Deși eliminarea cotei de 3% poate reprezenta un avantaj pentru microîntreprinderile cu venituri sub noul plafon, depășirea acestuia atrage automat aplicarea regimului de impozit pe profit, cu consecințe fiscale semnificative. Din perspectivă juridică, societățile sunt obligate să analizeze cu atenție contractele și să adapteze clauzele comerciale la noua realitate fiscală, astfel încât să își mențină echilibrul financiar și să evite riscurile generate de neconformarea la noile obligații legale.
„Noile măsuri fiscale trebuie tratate cu mare atenție pentru a evita dezechilibre financiare și riscuri juridice semnificative pentru orice tip de societate comercială.”, a declarat Dr. Radu Pavel, Avocatul Coordonator al Societății Românești de Avocatură Pavel, Mărgărit și Asociații.
În concluzie, noile taxe și impozite aplicabile din 2026 modifică semnificativ cadrul fiscal în care operează societățile comerciale din România, afectând impozitarea clădirilor, terenurilor, autovehiculelor, dividendelor și regimul microîntreprinderilor. Adaptarea la aceste schimbări necesită o analiză juridică atentă și o strategie fiscală bine fundamentată pentru conformare, prevenirea litigiilor și protejarea intereselor economice ale firmelor în noul context legislativ.
